Задолженность перед внебюджетными фондами

Содержание
  1. Задолженность по страховым взносам (платежам) — что это, пенсионный фонд, ФСС, внебюджетные фонды, дебиторская, актив или пассив, ИП,
  2. ПФР
  3. ФСС
  4. Как узнать задолженность по страховым взносам
  5. Взыскание
  6. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами какой счет
  7. Меню
  8. Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)
  9. Формирование задолженности и особенности взыскания страховых взносов
  10. Характеристика
  11. Обязательства перед ФСС и ПФР
  12. Проверка долгов
  13. Принудительное исполнение
  14. Прекращение действия
  15. Задолженность перед бюджетом счет
  16. Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте
  17. Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки
  18. Учёт отдельных налогов и сборов
  19. Федеральные налоги
  20. Отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности (Лунина О.)

Задолженность по страховым взносам (платежам) — что это, пенсионный фонд, ФСС, внебюджетные фонды, дебиторская, актив или пассив, ИП,

Задолженность перед внебюджетными фондами

Страховые взносы и ПФР – обязательные платежные обязательства как для физических, так и юридических лиц. Их оплата происходит работодателем с каждого сотрудника, который трудоустроен в компанию. В случае, если предприниматель не имеет наемной рабочей силы, выполнение своих платежных обязательств лежит сугубо на нем.

Законодательство четко регламентирует сроки, в которые должны быть уплачены взносы – иначе могут наступить нежелательные штрафные санкции. Оплата производится по факту начисления заработной платы (или другого дохода от деятельности).

Если же речь идет о страховании предпринимателей, то сумма начисляется за календарный год и исчисляется исходя из суммы задекларированного дохода. Вопреки убеждениям, взносы во внебюджтеные фонды не имеют авансового характера, а потому закон требует предпринимателей вовремя оплачивать данные счета.

Долги по взносам в ФСС и ПФР чаще всего возникают из-за неправильного ведения бухгалтерии или осознанные действия физических лиц.

В случае, если платеж не был произведен своевременно, это приведет к начислению штрафа или пени. Их объемы прямо пропорциональны оговоренной сумме перевода и могут составлять до половины размера платежных обязательств перед Пенсионным фондом или ФСС. Важно внимательно следить за корреспонденцией и бухгалтерией, чтобы не появилась задолженность по страховым взносам.

ПФР

Как уже упоминалось ранее, с заработной платы каждого сотрудника, работающего на компанию, должны осуществляться взносы во внебюджетные организации.

Это необходимо для формирования бюджета, который в будущем обеспечит гражданам выдачу пенсий и других социальных платежей. Процедура регистрации в Пенсионном фонде отсутствует как таковая.

Она автоматически производится при учреждении ООО или регистрации юридического лица в Федеральной налоговой службе.

[attention type=yellow]

В соответствии с Федеральным законом №212 установлены обязательные сроки выполнения платежных обязательств. Перечислить взносы необходимо до 15 числа следующего месяца за доход от прошлых 30 календарных дней.

[/attention]

Законодатель предусмотрел систему начисления пени, которая будет увеличивать сумму долга ежедневно. К тому же невыполнение данных обязательств со временем наложит на компанию существенные ограничения со стороны налоговой службы: это может сказаться при регистрации филиалов и любых других действиях, где необходимо содействие ФНС.

Отчетность подается по форме РСВ-1 в каждом квартале календарного года. Ее необходимо подать в течение 15 дней по истечению данного промежутка времени. В документе необходимо указать сумму долга перед внебюджетными организациями на начало и конец квартала.

Затем эти данные будут проверены и занесены в базу.

В случае, если цифры не совпадают, юридическое лицо должны уведомить по почте о необходимости перепроверки указанных данных и погашении задолженности

График погашения задолженности позволяет четко распланировать финансовые потоки на предприятии, что способствует оптимизации его работы.

Узнать задолженность по газу по лицевому счету можно при личном посещении офиса компании или с помощью сервиса на ее сайте, детальнее об этом читайте здесь.

ФСС

Социальные взносы обязательного характера (в Фонд социального страхования) являются обязательными наряду с медицинским или пенсионным.

Благодаря массиву средств, который формируется за счет этих платежей, формируется бюджет для оплаты больничных и различных пособий.

Оплату также регламентирует Федеральный закон №212 и требования аналогичны взносам в ПФР: до пятнадцатого числа следующего календарного месяца.

Отчет происходит по другой форме под названием 4-ФСС. Для него условия немного отличаются от таковых для Пенсионного фонда. Отчет также производится по кварталам и у юридического лица будет 20 дней по истечению периода, чтобы подать необходимые документы.

Стоит заметить: если документ отправлен в ФСС до окончания этого срока, но пришел с опозданием, то компания не несет за это ответственности и штрафные санкции применять к ней по закону нельзя. Датой подачи отчета считается срок отправки, указанный на почтовом штемпеле.

Образец запроса в ФСС о наличие задолженности по страховым взносам

Существует и альтернатива: подать отчетность в Фонд социального страхования можно и в виде электронного документа. Законодательство устанавливает немного иные сроки: уже 25 календарный дней, прошедших по окончанию квартала. Формат 4-ФСС, если сравнивать ее с РСВ-1, практически идентичен.

Форма РСВ-1

Там также содержатся поля о суммах на начало и конец отчетного периода. Сотрудники фонда проверяют документы на предмет совпадений с отчетами и либо вносят данные в общую базу, либо высылают уведомления с просьбой проверить цифры. Также за этим последует требование устранить задолженность по страховым взносам в кратчайшие сроки.

[attention type=red]

Закон предусматривает страхование каждого сотрудника, нанятого юридическим лицом. Отказаться от этого обязательства нельзя, а потому необходимо вносить взносы в соответствующий фонд. К тому же у предпринимателя (юридического лица) есть обязательство производить платежи за себя самого, даже если в компании числится всего лишь один сотрудник.

[/attention]

Пенсионные и медицинские взносы платят все без исключения фирмы, объединения и акционерные общества. Если же речь идет о Фонде социального страхования, то здесь руководитель компании может принимать любое решение – на законодательном уровне вынудить его производить выплаты нельзя. Страхование в ФСС носит сугубо добровольный характер.

Платежи для индивидуальных предпринимателей являются фиксированными.

В 2020 году законодатель установил такие суммы выплат в ФСС:

3797 рублейЗа медицинское страхование.
19357 рублейВ качестве платежа в ПФ.

Стоит отметить, что при доходе свыше 300 тысяч рублей в счет Пенсионного фонда РФ уплачивается дополнительная сумма в 1% от этого дохода.

Фиксированные суммы переводятся на счета внебюджетных организаций до конца календарного года, а надбавка (проценты) – до первого апреля следующего.

Это сделано для того, чтобы индивидуальный предприниматель мог вычислить сумму дохода за предыдущий календарный год.

Важное замечание: для юридического лица платежи в любом случае являются обязательными. Даже если компания официально не ведет деятельность, оплачивать взносы необходимо.

Очень часто из-за незнания такого факта бывшие предприниматели слишком поздно узнают об огромных суммах задолженности. В случае, если в ближайшее время юридическое лицо не может обеспечить выплаты, рекомендуется закрыть ИП. Перед этим обязательно нужно оплатить все запрашиваемые счета, иначе в ФНС этого сделать не удастся.

Как узнать задолженность по страховым взносам

Существует множество механизмов, позволяющих получить информацию о задолженностях. Их работа зависит от того, кто запрашивает данные и какой способ больше всего подходит.

Когда интересуется работодатель
  • создание запроса в Фонд социального страхования или Пенсионный фонд, где должен быть указан обратный адрес (на который пришлют письмо с ответом) – организации обязаны дать ответ в течении пяти рабочих дней;
  • визит в отделение внебюджетной организации и написание такого же запроса – это может существенно ускорить процесс, если такая возможность имеется;
  • создание электронного запроса на официальном сайте ведомства (ответ можно получить уже спустя сутки);
  • посещение электронного личного кабинета, если необходимы данные о пенсионных платежах;
  • подать квартальный отчет и дождаться ответа от внебюджетной организации (в случае появления долгов вас обязаны об этом уведомить).
Когда индивидуальному предпринимателю нужно узнать о взносах за себя
  • письменный запрос в Пенсионный фонд, на который обязаны ответить в течении пяти рабочих дней;
  • зарегистрироваться на официальном сайте ПФ и проверить данные в личном кабинете.
Если необходимы данные по ПФ для физических лиц
  • визит в отделение организации и написание заявления (нужно взять удостоверение личности и страховой номер);
  • в личном кабинете, после регистрации на сайте пенсионного фонда;
  • на официальном сайте госуслуг, но после обязательной регистрации.

Взыскание

Существует ряд закрепленных законом полномочий, которые доступны внебюджетным организациям для побуждения ИП к выплате долгов или их взысканию:

  • Письмо с требованиям покрыть долги. Будут указаны как объемы платежей, так и сроки, в которые их необходимо произвести.
  • Изъятие необходимой суммы с банковского счета предпринимателя (если таковая на нем имеется). Это возможно лишь в течении двух месяцев неуплаты. Позже такая возможность законом уже не предусматривается. Фонд должен обязательно уведомить о процедуре юридическое лицо.
  • Обращение в суд и отчуждение имущества. Спустя два месяца фонд имеет право подать в суд, но лишь после попытки изъять деньги с банковского счета. Если этого не было сделано, то по закону взыскание долга таким способом невозможно – в иске будет отказано.

Механизма, по которому происходит автоматическое погашение долга, не существует. Срока давности у долговых обязательств нет, а потому лучше оплатить сумму незамедлительно, ибо со временем она будет расти.

Размер штрафов зависит от обстоятельств неуплаты: больше всех платят те, кто умышленно подавал ложную информацию в организации для ухода от платежей. Перечислять платеж необходимо в то отделение, которое территориально обслуживает юридическое лицо.

Оценка дебиторской задолженности позволяет вовремя разобраться с активами предприятия, списав безнадежную задолженность и приняв меры к возвращению хотя бы части долгов.

Как на практике происходит взыскание задолженности по кредитному договору, можно узнать тут.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами какой счет

Задолженность перед внебюджетными фондами

/ Бухгалтерская отчетность / Строка 623 Строка 623 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года. Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.

ФСС России; ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ2 303 07 730- 2856 руб. (56 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования; ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 10 730- 8960 руб. (56 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 11 730- 3360 руб. (56 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии; ДЕБЕТ 2 109 80 211 КРЕДИТ 2 302 11 730- 456 000 руб. — начислена заработная плата административно-управленческому персоналу компании;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 02 730- 13 224 руб. (45 6 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России; ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 06 730- 1824 руб. (456 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России; ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 07 730- 23 256 руб. (456 000 руб.

Меню

Статья Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» включает задолженность по единому социальному налогу, введенному Налоговым кодексом Российской Федерации с 1 января 2001 г.

Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

[attention type=green]

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

[/attention]

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  • 50 — касса;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Отчет о прибылях и убытках вместе с балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли. Группировка его статей может помочь в проведении такого поэтапного анализа.

В практике известны два способа группировки статей в отчете о прибылях и убытках — так называемые многоступенчатая и одноступенчатая формы. При первом способе статьи доходов и расходов группируются по однородному признаку, что позволяет выявить промежуточный результат на необходимых этапах деятельности.

В случае одноступенчатой формы все доходы классифицируются по одной группе, а расходы — по другой, без увязки однородных доходов и расходов. Это значительно упрощает сам отчет, но при этом теряются его наглядность и информативность.

В разделе 1 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 2 сопоставляются доходы и расходы по обычным видам деятельности, выявляются валовая прибыль и прибыль от продаж.

Основным видом дохода организации является выручка от продаж, которую в форме № 2 показывают по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)».

По данной статье в соответствии с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, и учетной политикой организации показывают выручку от реализации продукции, работ, услуг, которая в учете организации отражается по факту отгрузки и предъявления необходимой документации покупателю, т.е. используется принцип начисления. Применение кассового метода, т.е.

Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.Д 70 К 68 Начисляется НДФЛ Д 68 К 51 Осуществляется его уплата Другие налоги и сборы

  • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.

Д 91 К 68 Происходит его начисление Д 68 К 51 Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли.

Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20.

Учреждение уплачивает взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 30%, в том числе:- 22% — в Пенсионный фонд РФ;- 2,9% — в Фонд социального страхования РФ;- 5,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Соответственно, взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

[attention type=yellow]

Операции по начислению заработной платы и взносов по обязательному социальному страхованию с нее отражают в бухгалтерском учете учреждения записями: ДЕБЕТ 2 109 60 211 КРЕДИТ 2 302 11 730- 1 456 000 руб.

[/attention]

Пенсионный фонд. Взносы в фонды медицинского страхования. Сумму взносов, начисляемых к уплате в фонды обязательного медицинского страхования, отражают по кредиту счета:

  • 0 303 07 000 — в части взносов, начисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
  • 0 303 08 000 — в части взносов, начисляемых в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

При этом с 1 января 2012 года сумму взносов по обязательному медицинскому страхованию перечисляют только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В общем случае тариф в пределах базы, облагаемой взносами, составляет 5,1 процент от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами.

С суммы превышения взносы не начисляют.

Согласно учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

База, облагаемая взносами, по работнику Иванову А.И. составляет 30 000 руб., а по Смирнову В.И. — 25 000 руб. Взносы по Иванову А.И. — сотруднику производственного подразделения — начислены в следующих суммах: — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб.

х 20,0% = 6000 руб.; — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. х 6,0% = 1800 руб.; — в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. х 2,9% = 870 руб.; — в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб.

х 0,2% = 60 руб.; — в ФФОМС: 30 000 руб. х 3,1% = 930 руб.; — в ТФОМС: 30 000 руб. х 2,0% = 600 руб.По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна помимо взносов отражать также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни, беременности и родам и т.п.

Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70. Тем самым задолженность перед ФСС России, отраженная по строке 1520 «Кредиторская задолженность» новой унифицированной формы бухгалтерского баланса, уменьшается.

Одновременно увеличивается задолженность перед персоналом компании. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Кроме того, здесь указывают и задолженность по штрафным санкциям, подлежащим перечислению во внебюджетные фонды.

— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — для учета расчетов по взносам в ФСС России; — 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» — для учета расчетов по взносам в ПФР; — 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования. К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка.

Задолженность по расчетам по НДС, отложенным для уплаты в бюджет, на 01.01.2007г. составила 70 тыс. руб.

  1. Резервы предстоящих расходов

Резервы предстоящих расходов составляют 31 650 тыс. руб. Резерв по условным фактам хозяйственной деятельности 8 725 тыс. руб. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание электропоездов 10 057 тыс. руб. Резерв на оплату неиспользованных отпусков 12 868 тыс. руб.

  1. Раскрытие информации по условным фактам хозяйственной деятельности

Порядок отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности регулируется ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденным приказом Минфина России от 28.11.2001г. №96н.

ТФОМС. В результате задолженности перед внебюджетными фондами по начислениям с заработной платы Иванова А.И. не будет. Взносы по Смирнову В.И. — работнику непроизводственного подразделения — начислены в следующих суммах: — в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 25 000 руб.

х 20,0% = 5000 руб.; — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 25 000 руб. х 6,0% = 1500 руб.; — в ФСС России по страховым взносам: 25 000 руб. х 2,9% = 725 руб.; — в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 25 000 руб.

х 0,2% = 50 руб.; — в ФФОМС: 25 000 руб. х 3,1% = 775 руб.; — в ТФОМС: 25 000 руб. х 2,0% = 500 руб. При начислении взносов и пособия по болезни должны быть сделаны следующие записи: Дебет 91-2 Кредит 70 — 25 000 руб. — начислена заработная плата; Дебет 91-2 Кредит 70 — 2000 руб.

Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли.Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях.

Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Учреждение уплачивает взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 30%, в том числе:- 22% — в Пенсионный фонд РФ;- 2,9% — в Фонд социального страхования РФ;- 5,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Соответственно, взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

Согласно учетной политике компании зарплата работников основного производства отражается на счете 20 «Основное производство», а выплаты непроизводственному персоналу — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

— в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. х 20,0% = 6000 руб.; — в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. х 6,0% = 1800 руб.; — в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб.

х 2,9% = 870 руб.; — в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 30 000 руб. х 0,2% = 60 руб.; — в ФФОМС: 30 000 руб. х 3,1% = 930 руб.; — в ТФОМС: 30 000 руб. х 2,0% = 600 руб.

Значок в формулах (акроним): APioff Синонимы: Accounts payable — indebtedness against the state off-budget funds Определение: статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 625) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости. Месторасположение: «задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)» (Раздел 5 Бухгалтерского баланса, форма №1, код строки 625).

Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

Формирование задолженности и особенности взыскания страховых взносов

Задолженность перед внебюджетными фондами

Действующее законодательство регламентирует порядок расчета, перечисления страховых взносов для каждого работодателя, а также трудящихся по их личной инициативе.

Сложное финансовое положение, нестабильная экономическая ситуация, некорректность расчетов у плательщика сборов способствуют формированию непогашенных обязательств перед бюджетом.

Существуют определенные особенности, характеризующие задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Характеристика

Согласно законодательному регламенту главы 34 НК РФ налогоплательщик обязан в установленные сроки осуществлять перечисление денежных средств по страховым взносам (СВ) во внебюджетные фонды. Нарушение порядка осуществления платежей, формирования периодической отчетности приводит к применению к должнику санкций.

Плательщиками сборов являются:

  • Лица, привлекающие к труду наемных граждан: организации, предприниматели, физлица.
  • ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и др.

Объектом налогообложения признаются:

  • Доходы от трудовой деятельности, договоров гражданско-правового характера.
  • Вознаграждения за авторское право.
  • Выплаты за использование результатов интеллектуальной деятельности.
  • Прибыль от предпринимательства, частной практики и др.

Налоговая база определяется по каждому отдельному гражданину нарастающим итогом за отчетные месяцы. При достижении предельной величины, установленной для СВ, отчисление налогов прекращается. Сумма ограничения сборов ежегодно индексируется из-за изменения средней заработной платы по стране.

Неуплата страховых взносов влечет за собою начисление пени и штрафов

Предприятие обязано по итогам каждого месяца отразить в бухгалтерском учете проводки начисления заработной платы сотрудникам, исчисления СВ. Обязательства отражаются в пассиве бухбаланса.

За каждый отчетный период формируется фискальная декларация, перечисления производятся не позднее первой половины месяца, следующего за отчетным. Граждане производят платежи по факту истечения календарного года.

Система оплаты не является авансовой.

Непредставление декларации грозит нарушителю штрафом порядка пяти процентов от суммы налога, но в пределах тридцати (ст. 119 НК РФ).

При частичной или полной неуплате организация должна будет уплатить дополнительно от двадцати до сорока процентов от исчисленного сбора.

Нарушение срока осуществления платежей влечет начисление пеней в размере одной трехсотой ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

[attention type=red]

Неплательщики СВ попадают под пристальное внимание налоговых инспекторов. Помимо утвержденных по плану проверок, контролирующие органы назначают дополнительные.

[/attention]

Такая политика направлена на своевременное выявление нарушений, привлечение компании к ответственности.

Госслужащие проводят детальный анализ исчисления взносов по каждому гражданину, истребуют дополнительные сведения о платежеспособности юрлица.

Обязательства перед ФСС и ПФР

Регулярные перечисления сборов на пенсионную, медицинскую страховку обеспечивают защиту социальных прав физических лиц на получение государственной субсидии (пенсии), а также на оказание врачебной помощи на безвозмездной основе, получение пособий при временной нетрудоспособности ввиду болезни, травмы. Регистрация налогоплательщика в системе учета производится автоматически при подаче комплекта документов на создание организации.

Согласно ст. 425 НК РФ в 2018 г. действуют следующие процентные ставки по определению суммы налога к уплате:

  • 22% — обязательное пенсионное страхование.
  • 2,9% — соцстраховка при временной нетрудоспособности и в связи с материнством для общей массы граждан, 1,8% — для иностранцев и лиц без гражданства, получивших временное разрешение на пребывание в России.
  • 5,1% — обязательное медицинское страхование.

Процент взносов различается для каждой категории занятых

Льготные тарифы СВ определены для категорий налогоплательщиков, перечисленных в ст. 427 НК РФ.

Например, скидку по сумме обязательного сбора получат компании и ИП на УСН при производстве мебели, строительстве инженерных сооружений, по деятельности спортивных, фитнес клубов и др.

Действующий тариф можно проверить по виду деятельности в налоговом кодексе либо через службу работы с налогоплательщиками.

Для физических лиц, занятых на опасных и вредных видах работ, применяется дополнительный тариф СВ на пенсионное страхование. Величина процента варьирует от 2 до 8 процентов, в зависимости от опасности, сложности условий труда.

Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, определен фиксированный размер взноса на пенсионное страхование на 2018 г.: 26545 руб. при сумме дохода до трехсот тысяч, после превышения вознаграждения к указанной ставке добавляется 0,1% от разницы базы. Медицинская страховка составит 5840 руб. за каждый расчетный период.

Регистрация взносов в фискальной системе осуществляется на основании регламентированной отчетности: единый расчет по пенсионному страхованию для ФНС, форма 4-ФСС по соцстраху на травматизм.

Если плательщик сбора в назначенное время не перечислил определенную сумму, ему направляется требование о добровольном погашении неисполненного обязательства, далее издается решение о безакцептном списании долга за счет средств на расчетных счетах в банке.

[attention type=green]

Периодическая отчетность служит дополнительным контрольным мероприятием для осуществления сверки сальдо задолженности на начало отчетной даты. При этом происходит синхронизация данных баланса компании и учетной информации ПФР, ФСС, налоговой.

[/attention]

Перечислим основные причины образования задолженности перед фондами по страховым взносам:

  • Некорректное формирование отчетности.
  • Ухудшение финансово-имущественного положения плательщика.
  • Ошибки бухгалтера при заполнении КБК в платежном документе.
  • Корыстные цели налогоплательщика и др.

Получить информацию о появлении долгов можно различными методами

Проверка долгов

В зависимости от адресата, который обратился за сведениями о задолженности по взносам, перечислим несколько возможных способов, отражающих то, как узнать состояние лицевого счета:

  1. Для организации, лица, предоставившего рабочее место гражданам:
  • Посредством отправки письменного запроса в налоговую, ответ предоставляется в течение пяти рабочих дней.
  • Направление заявки через электронные каналы связи, которые используются для обмена информацией с ПФР, ФСС, ФНС.
  • Регистрация, использование личного кабинета налогоплательщика.
  • На этапе проверки отчетности контролирующими органами.
  • При сверке взаиморасчетов.
  1. Для индивидуальных предпринимателей:
  • Аналогично юрлицам ИП может направить запрос на бумаге или по ТКС.
  • Через личный кабинет.
  • Подача обращения в налоговую службу лично или через уполномоченного представителя.
  • В дистанционном сервисе на официальном сайте ПФР, ФСС, ФНС.
  • Через портал Госуслуги.

Принудительное исполнение

На начальном этапе исполнения политики по работе с клиентами при взыскании задолженности СВ налоговые инспекторы направляют должнику письменное уведомление с указанием суммы неисполненного обязательства, штрафных санкций, срока добровольного внесения платежа, мер ответственности при нарушении требований законодательства.

При неуплате задолженности может быть произведена временная блокировка счета должника

Получатель данной информации должен в установленный временной промежуток осуществить перечисление денежных средств по указанным реквизитам. Если на дату контрольной проверки на бюджетном счете не обнаружено суммы сбора по требованию, госорганы приступают к принудительным мерам исполнения задолженности.

Инспектор направляет в кредитные учреждения, обслуживающие налогоплательщика, решение о наложении ограничения на остаток денежных средств расчетного счета и поручение о безакцептной инкассации в пользу ФНС. Важно, что с 01.06.2018 г. обращение взыскания станет возможно также на счета в драгоценных металлах.

Блокировка доставляет массу неудобств владельцу расчетного счета, так как даже при погашении суммы долга по инкассовому поручению, арест предельного остатка сохраняется определенное время. Данное обстоятельство связано с продолжительностью обмена документами между банком и налоговой.

Если длительное время на счетах должника отсутствуют денежные средства, госслужба инициирует судебное разбирательство путем подачи искового заявления. На данном этапе неплательщику рекомендуется в кратчайшие сроки погасить долг, чтобы избежать дополнительных расходов и угрозы признания банкротом.

По результатам рассмотрения иска суд выносит решение о взыскании задолженности за счет активов налогоплательщика.

На основании исполнительного документа судебный пристав возбуждает производство и приступает к оперативно-розыскным мероприятиям по выявлению доходов, имущества и иных источников погашения задолженности.

При этом важно знать, что должник будет привлечен к дополнительной ответственности в виде необходимости уплаты исполнительского сбора.

[attention type=yellow]

Администрирование обязательств по взносам налоговиками не изменяет обстоятельства истребования задолженности, на нее продолжает распространяться срок исковой давности. В результате длительной передачи сведений из фондов в ФНС произошел пропуск периода бесспорного взыскания. Служба в свою очередь имеет право требовать восстановления данного права в суде.

[/attention]

Взыскание задолженности по страховым взносам может производиться через суд

Прекращение действия

Задолженность перед бюджетом счет

Задолженность перед внебюджетными фондами

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность. так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут. как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8 (800) 302-92-80 — Звонки из всех регионов бесплатно! Это быстро и бесплатно!

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

[attention type=green]

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

[/attention]

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  • 50 — касса;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Учёт отдельных налогов и сборов

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

  • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества.

    Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.

    Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.

    Учёт НДС достаточно сложен.

    Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.

Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)

  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.

Д 20 (23, 91) К 68

Осуществляется начисление налога

Происходит его уплата в бюджет

  • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Законопроект «О внесении изменений в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации» обусловлен обострением криминогенной обстановки в России.

Зачастую у жертв нападения нет возможности незамедлительно обратиться в полицию, и они вынуждены рассчитывать только на свои силы.

В связи с этим, законопроектом вносятся изменения в статью 37 Уголовного кодекса с целью уточнения обстоятельств, исключающих преступность деяний при самообороне.

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак.

[attention type=red]

По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

[/attention]

Целью законопроекта «О правовом регулировании деятельности социальных сетей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» является законодательная регламентация деятельности социальных сетей.

Законопроектом предлагается запретить пользование социальными сетями лицам, не достигшими 14-летнего возраста. Кроме того, предлагается законодательно закрепить порядок регистрации пользователя социальной сети.

Для регистрации потребуется предъявление документа, удостоверяющего личность будущего пользователя.

Дата размещения статьи: 17.05.2017

Отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности (Лунина О.)

Большинство фактов хозяйственной жизни учреждений совершаются через возникновение дебиторской или кредиторской задолженности. Часто перед сдачей отчетности от учредителей на места приходят письма о недопущении наличия дебиторской или кредиторской задолженности по некоторым видам обязательств.

Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, причитающаяся учреждению со стороны других учреждений, предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками — дебиторами.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (учреждения) перед другими учреждениями, организациями, физическими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

И дебиторская, и кредиторская задолженности в бухгалтерском учете всегда возникают как следствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами: кредиторская — у должника, дебиторская — у кредитора.

Согласно п.

3 Инструкции N 157н бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях ведется методом начисления, в соответствии с которым результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. То есть дебиторская или кредиторская задолженность у учреждения возникает в момент отражения операций по начислению доходов, выдаче авансов, принятию обязательств.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Ваш юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: