Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

Содержание
  1. Помощник бухгалтера в 1С
  2. Немного теории
  3. Рабочий пример
  4.  Загружаем курсы валют
  5. Оформляем списание с рублевого счета на покупку валюты
  6. Оформляем поступление валюты на валютный счёт
  7. Оформляем возврат неизрасходованных средств на покупку валюты
  8. Покупка и продажа валюты: проводки с примером
  9. Проведение валютных операций в России
  10. Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции
  11. Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции
  12. Покупка валюты, пример с проводками
  13. Продажа валюты, пример с проводками
  14. Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах
  15. Настройки валютного учета в 1С
  16. Переоценка валютных средств в 1С 8.3
  17. Покупка валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия
  18. Перечисление средств на покупку валюты
  19. Покупка иностранной валюты
  20. Возврат неиспользованной суммы от приобретения валюты
  21. Продажа валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия
  22. Продажа иностранной валюты
  23. Поступление выручки от продажи иностранной валюты
  24. Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»
  25. Нормативное регулирование валютных операций
  26. Валютные операции в бухгалтерском учете
  27. Валютные операции в налоговом учете
  28. Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету
  29. Сущность и определение сделок в иностранной валюте
  30. Порядок отражения записей по 52 счету
  31. Типовые проводки
  32. Пример из практики
  33. Заключение
  34. Как юрлицу пользоваться валютным счетом: пошаговая инструкция — ПоДелу.ру
  35. Что такое валютный счёт и для чего он нужен
  36. Сколько счетов может быть у ООО
  37. Как пользоваться валютным счётом
  38. Списание и зачисление средств в валюте
  39. Валютный контроль
  40. Учёт валютных операций
  41. Налогообложение по валютному счёту
  42. Порядок открытия и условия обслуживания валютных счетов

Помощник бухгалтера в 1С

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

Как узнать курс валюты на определенную дату?оглавление

На этом уроке мы рассмотрим оформление покупки валюты в 1С:Бухгалтерии 8.3, редакции 3.0.

Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим 

Немного теории

Организация имеет право покупать валюту на внутреннем рынке РФ только через уполномоченные на это банки и только для следующих целей:

  • оплата иностранному поставщику за товары, работы или услуги  (импорт)
  • оплата таможенных сборов в иностранной валюте
  • оплата расходов сотрудника при заграничной командировке
  • оплата валютного кредита

Для этого организация направляет в банк распоряжение на покупку валюты.

В распоряжении организация обязательно указывает:

  • для каких целей нужна валюта
  • документы, которыми оформлена сделка, на оплату которой покупается валюта (например, контракт с иностранным поставщиком, кредитный договор и т.п.)

Рабочий пример

Нам необходимо купить 100 долларов США для оплаты иностранному поставщику.

01 января 2016 года мы направили в банк (в котором у нас открыто два счёта — рублёвый и валютный) распоряжение на приобретение 100 долларов США по курсу не выше 75 рублей за доллар.

В этот же день банк списывает с нашего рублёвого счёта 7 500 рублей (100$ * 75 рублей):

Дт 57 Кт 51 7 500 рублей (направлены деньги на покупку валюты)

2 января 2016 года банк купил для нас необходимую валюту по курсу 73 рубля за доллар.

При этом в учете мы отражаем покупку валюты в рублях по курсу ЦБ РФ на 2 января (он был равен 72.9299 рублей за доллар):

Дт 52 Кт 57 7 292.99 рублей (приобретенная валюта зачислена на валютный счет)

Комиссия банка за покупку валюты составила 100 рублей:

Дт 91 Кт 51 100 рублей (комиссия банка)

Казалось бы всё? Нет.

Во-первых, мы должны отразить в бухгалтерском учёте разницу между курсом ЦБ РФ (72.9299) и тем курсом, по которому наш банк приобрёл для нас валюту.

Если курс покупки нашего банка оказался ниже курса центробанка, то у нас возник внереализационный доход в размере разницы в курсах, умноженной на сумму купленной валюты.

Если же курс покупки нашего банка оказался выше курса центробанка, то у нас возник внереализационный расход в размере разницы в курсах, умноженной на сумму купленной валюты.

[attention type=yellow]

В нашем случае курс покупки банка (73 рубля) больше курса ЦБ РФ (72.9299), поэтому отразим прочий расход в размере 100$ * (73 — 72.9299) = 7 рублей и 1 копейка:

[/attention]
Дт 91 Кт 57 7.01 рубля (отражена разница между курсом покупки валюты и курсом ЦБ РФ)

Во-вторых, оставшиеся после покупки валюты деньги (за вычетом разницы между курсами) банк вернёт нам обратно на рублёвый счёт 7 500 — 7 292.99 — 7.01 = 200 рублей:

Дт 51 Кт 57 200 рублей (неизрасходованные деньги возвращены на рублевый счёт)

Теперь оформим все эти операции в 1С:Бухгалтерии 8.3, редакции 3.0.

 Загружаем курсы валют

Прежде всего загружаем курсы доллара как минимум на 2 января 2016 года — вот ссылка на инструкцию.

Оформляем списание с рублевого счета на покупку валюты

Заходим в раздел «Банк и касса» пункт «Банковские выписки»:

Создаем документ списания с нашего рублёвого счета 7 500 рублей банку на покупку валюты:

Заполняем выписку:

Проводим документ:

Оформляем поступление валюты на валютный счёт

В том же журнале «Банковские выписки» создаём поступление на наш текущий валютный счёт 100 долларов США:

Заполняем выписку:

Проводим документ:

Оформляем возврат неизрасходованных средств на покупку валюты

В том же журнале «Банковские выписки» создаём документ поступления оставшихся на 57 счету средств (200 рублей):

Заполняем выписку:

Проводим документ:

Мы молодцы, на этом всё 

Кстати, подписывайтесь на новые уроки…  

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора). Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Как узнать курс валюты на определенную дату?оглавление

Покупка и продажа валюты: проводки с примером

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.

Проведение валютных операций в России

Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:

  • Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
  • Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
  • Размещение средств на валютных депозитах;
  • Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  • Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  • Банковские вклады;
  • Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
  • Операции с векселями, и т.д.

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  • Дарения и завещания;
  • Приобретения для целей коллекционирования;
  • Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».

Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.

При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:

ДтКтОписание операции
08(07,10,15 и т.д.)51Комиссия банка

То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.

Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:

Покупка валюты, пример с проводками

Компания «Марена» приобретает в банке валюту на сумму 5 000 долларов. С этой целью банку перечислено 300 000 руб. Утвержденный Центробанком курс доллара на этот день равен 58,50 руб., курс банка — 58,90 руб. за доллар. Размер комиссии банка — 1 500 руб.

Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
5751Перечисление средств в банк300 000Платежное поручение
5257Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9)294 500Выписка банка
91.257Отражение банковской комиссии1 500Выписка банка
91.257Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000))2 000Бухгалтерская справка
5157Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500)4 000Выписка банка

Продажа валюты, пример с проводками

ООО «Развитие» поручило банку продать со своего валютного счета 7 000 евро. Курс ЦБ для евро в этот день — 65,5 руб. за евро. Курс банка — 65 руб. за евро. Комиссия банка составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
5752Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5)485 500Платежный ордер, выписка банка
5191.1Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65)455 000Бухгалтерская справка
91.251Комиссия, удержанная банком2 500Бухгалтерская справка
91.257Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000)3 500Бухгалтерская справка
91.257Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5)485 500Бухгалтерская справка

Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
9991.9Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500))36 000Бухгалтерская справка

Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия на примерах

Если организация работает с иностранными контрагентами, то ей приходится вести учет валютных операций и приобретать (продавать) валюту. Рассмотрим, какие шаги надо выполнить в 1С, чтобы автоматизировать и корректно оформить конвертацию валюты в 1С 8.3, на примерах.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Настройки валютного учета в 1С

Для ведения валютных операций необходимо:

  • добавить иностранную валюту в справочник Валюты в разделе Справочники — Покупки и продажи — Валюты;
  • завести валютный банковский счет в карточке организации по ссылке Банковские счета;
  • определить использование счета 57 «Переводы в пути» в настройках учетной политики: раздел Главное — Настройки — Учетная политика.

Если поступление валюты и перечисление денежных средств на ее покупку, а также продажа валюты и зачисление денежных средств от ее продажи осуществляется не в один день, используйте счет 57 «Переводы в пути» (план счетов 1С).

Если операции по приобретению и продаже валюты проводятся:

  • регулярно, то рекомендуем установить флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств;
  • разово, то можно ограничиться выбором вручную счета 57.02 (57.22) в поле Счет расчетов в документе Списание с расчетного счета.

Переоценка валютных средств в 1С 8.3

Переоценка в 1С осуществляется:

  • при проведении оплаты:
    • переоценивается валютный остаток на конец прошлого месяца;
    • переоцениваются взаиморасчеты с контрагентом, если был остаток на конец месяца.
  • при выполнении операции Переоценка валютных средств процедуры Закрытие месяца.

Изучить подробнее Переоценка валютных средств при закрытии месяца

Покупка валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Организация заключила импортный контракт с иностранным поставщиком на поставку товара. Для исполнения обязательств по контракту приобретается валюта.

01 марта в банк на покупку валюты перечислено 5 800 млн руб.

02 марта валюта в сумме 80 000 EUR зачислена на счет, а остаток рублевых средств 40 000 руб. возвращен банком на р/с Организации.

Условные курсы для оформления примера:

  • 02 марта курс ЦБ РФ — 71,00 руб./EUR, курс банка — 72,00 руб./EUR.

Перечисление средств на покупку валюты

Перечисление средств в рублях на покупку валюты банку отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Получатель — обслуживающий банк, у которого приобретаются валютные средства;
  • Сумма — сумма в рублях, которая перечисляется с рублевого счета на приобретение валюты;
  • Счет расчетов — 57.02.

Проводки

Покупка иностранной валюты

Зачисление иностранной валюты на счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Приобретение иностранной валюты в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
  • Сумма — сумма приобретенной валюты;
  • Счет расчетов — 57.02;
  • Курс банка — 72 руб., внутрибанковский курс покупки валюты, устанавливается вручную на основании выписки банка;
  • Курс ЦБ РФ на дату операции с валютой — устанавливается из справочника Валюты.

Если вам нужно отразить отклонение внутрибанковсого курса покупки валюты от курса ЦБ РФ на счете 91.02 «Прочие расходы», установите флажок Отражать разницу в курсе в составе расходов. Если отклонение отражаете на другом счете, то используйте документ Операция, введенная вручную, где укажите проводку: Дт счета затрат Кт 57.02.

Проводки

Расчет разниц отклонения курса.

Возврат неиспользованной суммы от приобретения валюты

Если рублевая сумма, перечисленная на покупку валюты, использована не полностью, то обслуживающий банк возвращает остаток рублей на счет Организации.

Возврат банком неиспользованной суммы оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

  • Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретается валюта;
  • Сумма — излишек рублевой суммы;
  • Счет расчетов — 57.02.

Проводки

Продажа валюты: проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Остаток на валютном счете на конец января 4 000 USD.

06 февраля Организация подала заявку в банк на продажу валюты на сумму 1 000 USD.

07 февраля рубли, полученные от продажи валюты, зачислены на расчетный счет.

Условные курсы ЦБ РФ для оформления примера:

  • 31 января —69,00 руб./USD;
  • 06 февраля—63,00 руб./USD;
  • 07 февраля — 65,00 руб./USD, курс банка —64,00 руб./USD.

Продажа иностранной валюты

В соответствии с Распоряжением о продаже валюты уполномоченный банк покупает валюту у Организации. Валюта покупается по внутреннему коммерческому курсу банка.

Продажу валюты оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

  • Сумма — 1 000 USD: проданная валютная сумма.
  • Счет расчетов — 57.22.

Проводки

Расчет разниц при переоценке:

Поступление выручки от продажи иностранной валюты

Поступление выручки от продажи иностранной валюты отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продажи иностранной валюты в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Сумма — рублевый эквивалент валютной суммы, рассчитывается автоматически после заполнения Сумма (вал.): 1 000 USD х 64,0000 = 64 000 руб.;
  • Счет расчетов — 57.22;
  • Сумма (вал.) 1 000 USD: сумма в валюте, проданная банку;
  • Курс расчетов 64 руб./USD: курс банка при продаже валюты, устанавливается вручную на основании Выписки банка;
  • Курс ЦБ РФ — устанавливается из справочника Валюты.

Проводки

Расчет разниц при переоценке:

Расчет разниц отклонения курса:

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест. Приобретение валюты

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Приобретение валюты: нормативное регулирование и пошаговая инструкция

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(7 4,86 из 5)

Загрузка…

Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

В статье эксперты 1С напоминают об особенностях бухгалтерского и налогового учета валютных операций в соответствии с законодательством РФ и рассказывают об отражении таких операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0.

В программе никаких дополнительных настроек функциональности не требуется — валютные операции и их учет поддерживаются по умолчанию.

При необходимости пользователь может вести учет по нескольким валютам, в том числе в условных единицах (у.е.).

Нормативное регулирование валютных операций

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций приведено в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям относится, например, использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции в бухгалтерском учете

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе подлежащих оплате в рублях), установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при принятии к учету пересчитывается в рубли. Если сумма доходов или расходов выражена в иностранной валюте, ее также необходимо пересчитать в рубли при признании (п.п. 4, 9 ПБУ 3/2006).

При этом стоимость денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, наряду с рублевой оценкой дополнительно отражается записями в иностранной валюте (п.п. 7, 20 ПБУ 3/2006).

Под обязательствами и требованиями будем понимать:

  • дебиторскую задолженность покупателей, поставщиков, работников организации;
  • кредиторскую задолженность перед поставщиками, покупателями, работниками;
  • предоставленные займы;
  • полученные займы.

В общем случае применяется официальный курс Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре (п.п. 5, 6, 9 ПБУ 3/2006).

Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

Дата совершения валютной операции — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006). Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 таким днем является дата:

  • поступления (списания) денежных средств — для операций по банковским счетам;
  • поступления в кассу (выдачи из кассы) денежных средств — для кассовых операций;
  • признания дохода (расхода) — для доходов и расходов;
  • признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов, — для вложений в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

Суммы денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, после принятия к учету в дальнейшем регулярно переоцениваются путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату переоценки, или по курсу, предусмотренному в договоре. Переоценка выполняется (п. 7 ПБУ 3/2006):

  • на каждую отчетную дату;
  • на дату совершения операции;
  • по мере изменения курса — по желанию и только для денежных средств.

Не подлежат переоценке (пп. 4–10 ПБУ 3/2006):

  • обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка);
  • стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.), в материально-производственные запасы и другие активы, не относящиеся к денежным средствам и требованиям.

В результате переоценки активов и обязательств, выраженных в валюте, возникают курсовые разницы.

Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 3 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы включаются в прочие доходы (расходы) организации либо в добавочный капитал (пп. 11–14 ПБУ 3/2006).

Валютные операции в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли особенности учета доходов, расходов, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также имущества в виде валютных ценностей, установлены пунктом 8 статьи 271 НК РФ и пунктом 10 статьи 272 НК РФ.

При отражении валютной операции в налоговом учете ее сумму следует пересчитать в рубли. Под валютными операциями в налоговом учете понимается признание доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, а также операции с требованиями (обязательствами), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и с имуществом в виде валютных ценностей.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей первоначально пересчитываются на дату перехода права собственности. Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части аванса (задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму аванса (задатка).

В дальнейшем требования (обязательства) в валюте и имущество в виде валютных ценностей следует регулярно переоценивать:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  • дату перехода права собственности на валютные ценности;
  • последнее число текущего месяца.

В общем случае применяется официальный курс ЦБ РФ. Если договором установлен курс, отличный от официального, то используется курс, согласованный в договоре.

Требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка), не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При дооценке валютных ценностей и требований в валюте или при уценке обязательств в валюте возникает положительная курсовая разница, которая включается во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает при уценке валютных ценностей и требований в валюте или при дооценке обязательств в валюте. Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как видим, правила отражения валютных операций в налоговом и бухгалтерском учете в целом схожи.

В то же время, по мнению Минфина России, не могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций курсовые разницы:

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

В процессе осуществления деятельности компании выполняют операции с ликвидными активами не только в национальных, но и в денежных знаках зарубежных государств. В последнем случае необходимо учитывать всю специфику подобных сделок и соответствовать нормам действующего законодательства.

В рамках данной темы мы поговорим о том, что следует понимать под сделками в валюте других государств, как при этом работает 52 счет, какие типовые бухгалтерские проводки вводятся, а также рассмотрим один из примеров отражения операций по обозначенной позиции.

Сущность и определение сделок в иностранной валюте

Для того, чтобы разделить средства компании, выраженные в национальных и зарубежных денежных знаках, требуется открытие соответствующих счетов в так называемых уполномоченных коммерческих банках. Все операции по этим счетам будут отражаться бухгалтерской службой по 52 позиции, речь о которой пойдет далее.

Если попытаться дать определение понятию «валютные операции», то под ними следует понимать действия, направленные на исполнение либо иное прекращение обязательств, выраженных в валюте другого государства, а также использование валюты другого государства в качестве средств платежа.

К подобным сделкам следует отнести:

  • действия по покупке и продаже денежных знаков других государств;
  • использование иностранных банкнот в качестве средства платежа;
  • исполнение внешнеэкономических обязательств в российских рублях;
  • ввоз и вывоз иностранных денежных знаков.

Возникновение подобных сделок имеет место быть:

  • в случае конвертации хозяйствующими субъектами и гражданами денежных ресурсов из одной валюты в другую;
  • при применении иностранных денежных знаков для осуществления расчетов на международном рынке.

Существует масса нормативных документов, принятых на разных уровнях власти, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте на территории РФ. Одним из ключевых документов в данной сфере считается национальный закон «О валютном регулировании и контроле».

Существует масса критериев, позволяющих классифицировать подобные операции. Если за основу взять объект, то можно выделить операции в национальной валюте РФ и иностранной валюте, а также операции с национальными и иностранными ценными бумагами.

По субъектам такого рода сделки подразделяются на сделки между резидентами и нерезидентами РФ.

Если говорить о контроле над сделками с иностранными денежными знаками, то он осуществляется со стороны агентов и государственных органов, включая российский Центральный банк и Министерство финансов.

Что касается бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, то данный порядок отражается в специальном Положении, утвержденным соответствующим приказом национального Министерства финансов.

Порядок отражения записей по 52 счету

50 позиция в Плане счетов существует для суммирования сведений о наличии и перемещении денежных ресурсов в иностранной валюте на соответствующих счетах компании, открытых в банках, как на российской территории, так и за ее пределами.

Указанная позиция является активной. По ее дебетовой части показываются поступившие средства на валютные счета хозяйствующего субъекта. По кредиту же можно видеть списание валютных ресурсов со счетов организации.

Отражение в бухгалтерском учете операций по валютным счетам компания осуществляет на базе банковских выписок и прилагаемых к ним денежно – расчетных документов.

Аналитика в данном случае ведется по каждому валютному счету.

Типовые проводки

Типовые проводки, отображающие наличие и движение средств на валютных счетах компании, выглядят так:

1) Дт 52

Кт 50 – зачисление наличных валютных средств на транзитный банковский счет;

2) Дт 52

Кт 51 – конвертация средств в иностранные денежные знаки и их зачисление;

3) Дт 52

Кт 55 – перевод иностранных денежных знаков со специального на валютный счет;

4) Дт 52

Кт 60 – возврат авансовых средств на валютный счет компании;

5) Дт 52

Кт 62 – зачисление на транзитный счет выручки за отгруженную продукцию по экспортному контракту;

6) Дт 52

Кт 67 – зачисление долгосрочного кредита либо займа на валютный счет компании.

Пример из практики

Представим, что некая компания получила валютную выручку в размере 13 000,0 долл. США. Помимо того, один из учредителей внес вклад в уставной капитал, сумма которого составила 7 000,0 долл. США.

На момент зачисления ресурсов курс составлял 55,0 рублей за 1 доллар США. После компания приняла решение о продаже 3 500,0 долл. США. На момент снятия средств со счета курс поднялся до 57,0 рублей, а при продаже был равен 56,0 рублям. За проведенные операции комиссия банка составила 50,0 долл.США.

В данной ситуации бухгалтерия сделала следующие записи:

1) Дт 52

Кт 62 – 13 000,0 долл. США / 715 000,0 р., зачисление средств;

2) Дт 52

Кт 75 – 7 000,0 долл. США / 385 000,0 р., вклад учредителя;

3) Дт 57

Кт 52 – 3 500,0 долл. США / 199 500,0 р., продажа валютных средств;

4) Дт 92

Кт 52 – 3 500,0 долл. США / 196 000,0 р., продажа валютных средств;

5) Дт 51

Кт 91 — 3 500,0 долл. США / 196 000,0 р., зачисление средств от продажи валюты;

6) Дт 91

Кт 52 – 50,0 долл. США / 2 850,0 р., списана комиссия за обслуживание;

7) Дт 91

Кт 57 – 3 500,0 р., учет курсовой разницы.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что ведение учета сделок, осуществленных в иностранных денежных знаках, требует от бухгалтера большей квалификации и опыта. Нарушение в порядке ведения бухгалтерских записей такого рода операций чревато рядом нежелательных последствий для любой компании.

Как юрлицу пользоваться валютным счетом: пошаговая инструкция — ПоДелу.ру

Как правильно сделать бухгалтерские проводки по конвертации валюты с рублей в доллары

Пользоваться валютным счётом так же, как и рублёвым, не получится. Получать и переводить иностранную валюту несколько сложнее. Расскажем, как правильно пользоваться валютным счётом и как учитывать средства для налогообложения.

Что такое валютный счёт и для чего он нужен

Валютный счёт нужен организации, если она хочет заниматься внешнеэкономической деятельностью. При наличии валютного счёта можно:

  • рассчитываться в иностранной валюте с зарубежными партнёрами;

  • обменивать валюту на рубли;

  • хранить иностранные деньги.

Для каждой иностранной валюты нужен свой счёт. Если вы хотите принимать швейцарские франки, доллары и рубли, придётся открывать три различных счёта.

Вместе с валютным банк открывает и транзитный счёт. На него попадают все переводы от иностранных контрагентов для прохождения валютного контроля. Только после проверки банком законности платежа вы сможете получить средства на валютный счёт или рублёвый — после конвертации.

Сколько счетов может быть у ООО

Закон не ограничивает количество валютных счетов для ООО, которые они могут открывать в уполномоченных банках. Об этом прямо сказано в п. 1 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ.

Юрлица открывают счета в различных валютах. Для этого обращаются в любые банки, где есть лицензия на работу с иностранными денежными средствами.

В начале внешнеэкономической деятельности или в процессе её осуществления нужно своевременно реагировать на оборот новой валюты и открывать соответствующий счёт. В противном случае можно потерять деньги на конвертации.

Пример. Контрагент перевёл на долларовый счёт швейцарские франки. Банк не может сразу зачислить их на валютный счёт клиента. Сначала он конвертирует франки в доллары, которые затем и поступают на транзитный счёт. Курс конвертации при этом может быть совсем невыгодным для компании, да и бухгалтеру такая операция добавит сложностей при составлении отчётности.

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Найдите свой банк для ведения счета

Выбрать банк

Как пользоваться валютным счётом

Инструкция Банка России от 16.08.2017 года № 181-И (далее — Инструкция) устанавливает для российских юрлиц определённый порядок расчётов с иностранными компаниями. Рассмотрим подробнее его ключевые моменты.

Списание и зачисление средств в валюте

Чтобы перевести деньги иностранному юрлицу, нужно подать в банк распоряжение о списании иностранной валюты (п. 2.2 Инструкции). Форму такого распоряжения можно найти на официальном сайте банка. Также её предоставят при заключении договора на обслуживание валютного счёта. 

Пример распоряжения о списании иностранной валюты с транзитного валютного счёта в банке «Уралсиб»:

Кроме распоряжения о списании в банк нужно предоставить документы, связанные с проведением операции — договоры, акты, инвойсы (п. 2.5 Инструкции). Если договор был поставлен на учёт в обслуживающем банке, при проведении платежа нужно предоставить и уникальный номер договора. 

[attention type=red]

Документы предоставляют одновременно с распоряжением о списании средств. Однако закон допускает, что распоряжение о списании валюты с транзитного счёта можно подать и до предоставления подтверждающих документов. В этом случае необходимо указать код соответствующей валютной операции. Коды видов валютных операций можно найти в Приложении № 1 к Инструкции.

[/attention]

При исполнении и прекращении обязательства, изменении лица в нём или суммы по контракту вместе с подтверждающими документами нужно подать справку о подтверждающих документах. Её форма утверждена Приложением № 6 к Инструкции.

На сайте «Промсвязьбанка» даны подробные объяснения по заполнению справки:

Предоставлять подтверждающие документы не нужно в следующих случаях:

  • при осуществлении операций, связанных с расчётом по аккредитиву;

  • при списании иностранной валюты с использованием банковской карты, кроме валютных операций по договору, принятому на учёт в банке;

  • при списании средств в пользу физлица-нерезидента, если это связано с пенсионными, социальными или компенсационными выплатами;

  • при списании валюты путём прямого дебетования с согласия резидента РФ;

  • при взыскании средств с резидента в соответствии с законодательством РФ;

  • при проведении операций между резидентом и банком;

  • при проведении операции на сумму не более 200 000 рублей.

Полный перечень исключений содержит п. 2.6 Инструкции.

Валютный контроль

На основании предоставленных по сделке документов банк выполняет валютный контроль — проверяет законность валютного платежа. Только после прохождения контроля деньги поступают с транзитного счёта на валютный.

Валютному контролю подлежат платежи между нерезидентами и резидентами РФ, совершённые как в рублях, так и в иностранной валюте.

Банк может осуществлять и другие функции агента валютного контроля:

  • ставить контракты на учёт, изменять сведения в них;

  • выдавать справки о проведённых валютных операциях;

  • давать консультации по вопросам прохождения валютного контроля;

  • заполнять справку о подтверждающих документах на основании сведений от клиента;

  • проводить экспертизу документов для прохождения валютного контроля.

Услуги валютного контроля платные и оплачиваются в соответствии с выбранным тарифом.

Функции агента валютного контроля на тарифе «Малый бизнес» в «Райффайзенбанке»:

Учёт валютных операций

Учёт валютных платежей регламентируют:

Проводки по валютным операциям близки к рублёвым. Отличие заключается в использовании новых счетов, валютном контроле и курсовых разницах. 

1. Новые счета. Для отражения в бухучёте валютных операций используют счёт 52. Для валютных счетов внутри государства используют субсчёт 52-1, за рубежом — 52-2. Также могут использоваться:

  • счёт 55 — для обобщения информации по движению иностранных валют в аккредитивах, чековых книжках, специальных счетах;

  • счёт 57 — для обобщения информации о движении средств, внесённых в кассы кредитных организаций, но не зачисленных по назначению;

  • счёт 91 — для отражения курсовой разницы валют.

2. Валютный контроль. В бухгалтерском учёте следует отдельное внимание уделить транзитному счёту. Находясь на нём, деньги ещё не принадлежат компании, так как в проведении операции могут отказать. Для учёта денег на транзитном счёте предусмотрен специальный субсчёт к счёту 52 — транзитный счёт.

3. Курсовые разницы. В бухучёте валютные операции отражают в рублях, конвертируя валюту по курсу Центробанка РФ. И здесь важно правильно определить дату признания расхода или дохода (ст. 271 и 272 НК РФ).

Обычно за дату конвертации принимают день проведения хозяйственной операции. При ведении бухгалтерии днём конвертации валюты в рубли может быть определённая отчётная дата.

Если деньги расходуются с валютного счёта, то датой конвертации следует считать день самого позднего из следующих действий:

  • перевод валюты контрагенту;

  • выполнение обязательства по договору;

  • отгрузка товара, приобретённого для передачи конечному покупателю (перепродажа).

Основные бухгалтерские проводки по валютному счёту:

Описание проводки

Дт

Кт

Поступление валютной выручки

52

62

Поступление валюты от прочих контрагентов или учредителей

52

76 (75)

Списание валюты для оплаты поставки

60

52

Перечисление валюты прочим контрагентам

76

52

Получение валюты из банка в кассу юрлица

50

52

Возврат неиспользованной валюты в кассу

50

71

Возврат заёмных средств в валюте и оплата процентов по ним

66 (67)

52

Налогообложение по валютному счёту

Юридические лица должны заплатить налог, если они получили доход с курсовой разницы при конвертации валюты.

Пример. 16 июля 2020 года ООО купило 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ обошлись в 697 348 рублей. Уже 17 июля 2020 года ООО оплатило счёт этими 10 000 $, которые по курсу Центробанка РФ стоили уже 707 998 рублей. Доход компании с курсовой разницы составит 707 998 — 697 348 = 10 650 рублей. Именно их и нужно будет указать в бухгалтерской отчётности в качестве дохода. 

Если компания, наоборот, потеряла средства при конвертации валюты, это называется отрицательной курсовой разницей.

Бухгалтерские проводки:

Описание проводки

Дт

Кт

Отрицательная курсовая разница

91 

50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76)

Положительная курсовая разница

50 (52, 55, 57, 58, 60, 62, 67, 76)

91

Порядок открытия и условия обслуживания валютных счетов

Порядок открытия валютного счёта мало чем отличается от открытия рублёвого счёта. Вам нужно:

  1. Подать заявку в выбранный банк.

  2. Выбрать тариф для обслуживания счёта.

  3. Подать пакет необходимых документов.

  4. Дождаться рассмотрения заявки банком.

  5. В случае положительного решения заключить с банком договор и получить реквизиты счёта.

Подробнее о том, как открыть валютный счёт, мы писали в отдельной статье. 

Также у нас есть обзоры условий открытия и обслуживания валютного счёта в конкретных банках:

  • «Альфа-Банк»;

  • «ВТБ»;

  • «Сбербанк»;

  • «Райффайзенбанк».

Ваш юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: